Новые нормативные акты

До 01 марта 2021 года действует упрощенная процедура постановки на кадастровый учет и (или) регистрации права на жилой или садовый дом, созданный на земельном участке, предназначенном для ведения гражданами садоводства (часть 12 статьи 70 ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» №218-ФЗ).

Для начала необходимо узнать, зарегистрировано ли право на земельный участок в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

Сделать это можно следующими способами:

На сайте Росреестра rosreestr.ru:

- Зайти в раздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», ввести кадастровый номер земельного участка из свидетельства о праве собственности на участок (других сведений вводить не требуется), в полученной форме ответа зайти в раздел «Права и ограничения» и посмотреть, если указано, что «Данные отсутствуют», значит, права на участок в ЕГРН не зарегистрированы.

- Заказать выписку из ЕГРН в разделе «Получение сведений из ЕГРН». Данная услуга платная, условия и размер платы – на сайте Росреестра

Через МФЦ. Данная услуга платная, условия и размер платы – в МФЦ.

Далее варианты:

Вариант 1. Если в ЕГРН право на земельный участок зарегистрировано, то достаточно сделать только технический план.

Вариант 2. Если в ЕГРН право на земельный участок не зарегистрировано, то необходимо сделать технический план, декларацию на дом, и предоставить правоустанавливающий документ на земельный участок.

Технический план делает кадастровый инженер, он же поможет составить декларацию и получить сведения из ЕГРН о наличии или отсутствии регистрации права на земельный участок.

Такая процедура существенно проще по сравнению с уведомительной, которая описана ранее (см.ниже), и по которой пройти требуется не один этап согласований, подготовки и обмена разными документами, потратить немало денег.

Не теряйте времени, займитесь регистрацией права на свои дома по упрощенной процедуре, пока она действует.

После регистрация права на дом непенсионеры должны будут платить налог на имущество (пенсионеры освобождены от имущественного налога на один дом), но зарегистрированное право существенно важнее с точки зрения защиты своего имущества.

____________________________________________________________

Законодательные нововведения в отношении строительства (реконструкции) садовых домов, регистрации права на садовые дома, самовольных постройках

В связи с изменениями в ряде законодательных актов, вступившими в силу с 01.01.2019, мы приводим разъяснения относительно:

садовых домов, как построенных до 01.01.2019, так и после 01.01.2019 – их параметров, процедуре, сопутствующей строительству (реконструкции), регистрации прав Скачать
так называемого, самостроя и угроз их сноса (уведомления о которых поступают от налоговых органов). Скачать

Поскольку имеются технические ограничения по количеству символов на странице, и во избежание сложностей и длительности форматирования, разъяснения приводятся в прилагаемых файлах pdf.

_______________________________________________________________
Налог на имущество физических лиц

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ в Налоговый кодекс введена Глава 32 Налог на имущество физических лиц. Налоговый кодекс написан «языком закона», и здесь мы остановимся на некоторых основных положениях налога на имущество физических лиц, постараемся изложить их в более упрощенном виде и в той части, которая может коснуться горожан и дачников.

Разделы:

На какие объекты начисляется и платится налог
Налоговая база – или стоимость, оценка объекта, исходя из которой начисляется налог
Налоги на объекты недвижимости, исходя из кадастровой стоимости
Налоги на объекты недвижимости, исходя из инвентаризационной стоимости
Налоговые ставки и расчет налога
- Налоговые ставки и расчет налога, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения
- Налоговые ставки и расчет налога, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения
Налоговые льготы
Как оформить налоговую льготу
Порядок и сроки уплаты налога
Подача сведений об объекте недвижимости
Налоговый орган: МИФНС №22 по Московской области

На какие объекты начисляется и платится налог

жилой дом, к которому также отнесено дом и жилое строение, расположенные на дачном участке
квартира, комната;
гараж, машино-место;
единый недвижимый комплекс, в который входит хотя бы один жилой объект (жилой дом)
объект незавершенного строительства;
иные здание, строение, сооружение, помещение (например, хоз.постройки на дачных участках).

Важно: дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Дома нежилого назначения, расположенные на садовых или дачных участках, в целях расчета налога на имущество физических лиц приравнены к жилым домам.

Эти изменения позволяют применить к таким домам налоговый вычет в 50 кв. м необлагаемой налогом кадастровой стоимости, применить налоговую ставку, не превышающую 0,3% исходя из кадастровой стоимости, освободить льготников от уплаты налога по одному дому.

Нововведение относится к налогу на имущество физических лиц с 2015 года. В связи с этим налогоплательщик может направить в налоговый орган по месту нахождения недвижимости или через "Личный кабинет налогоплательщика" заявление, после чего сумма налога за 2015 год будет пересчитана.

Отметим, что налогообложению подлежат объекты недвижимости, права на которые зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН, ранее – ЕГРП).

Налоговая база – или стоимость, оценка объекта,
исходя из которой начисляется налог

Стоимость объекта для расчета налога определяется двумя способами:

1. Кадастровая стоимость – указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
2. Инвентаризационная стоимость (по БТИ) применяется только до 2019 года включительно (т.е. до 01.01.2020). Инвентаризационная стоимость берется за основу, если в ЕГРН не имеется сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости и определяется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (при этом применяется коэффициент-дефлятор, о котором будет сказано ниже).

При этом, для расчета налога за налоговый, а по сути, календарный год, принимается кадастровая стоимость, сведения о которой внесены в Единый государственный реестр недвижимости до 1 января года, за который рассчитывается налог, т.е., например, за 2016 год налог по кадастровой стоимости будет рассчитан в том случае, если на 1 января 2016 года сведения о кадастровой стоимости имеются в Едином государственном реестре недвижимости. В случае, если, например, 2 января 2016 года кадастровая стоимость увеличилась, то налог будет рассчитан, исходя из предыдущей, еще неувеличенной кадастровой стоимости, поскольку на 1 января 2016 года сведений об увеличении кадастровой стоимости еще не имелось.

Однако, если изменение кадастровой стоимости произошло вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, то налог будет рассчитан по кадастровой стоимости, установленной после исправления такой ошибки.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений об объекте недвижимости

Что касается имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Налоги на объекты недвижимости,
исходя из кадастровой стоимости

Налог на квартиру
При расчете по кадастровой стоимости налог не рассчитывается (не взимается) за 20 кв. м общей площади квартиры, на остальные метры – по ставке, о которой скажем ниже.

Налог на комнату
При расчете по кадастровой стоимости налог не рассчитывается (не взимается) за 10 кв. м общей площади комнаты, на остальные метры – по ставке, о которой скажем ниже.

Налог на жилой дом, право на который зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости. При этом, как сказано выше, дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, дома нежилого назначения, расположенные на садовых или дачных участках, относятся к жилым домам.

При расчете по кадастровой стоимости, налог не рассчитывается (не взимается) за 50 кв. м общей площади жилого дома, на остальные метры – по ставке, о которой скажем ниже.

Налог на единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом
Налог рассчитывается по кадастровой стоимости единого недвижимого комплекса, за вычетом 1 млн рублей, т.е., если несколько объектов недвижимости, из которых хотя бы один является, скажем, жилым домом, зарегистрированы как единый недвижимый комплекс, и общая кадастровая стоимость этого комплекса составляет, например, 2.5 млн рублей, то налог рассчитывается на 1.5 млн рублей (2.5 млн руб. – 1 млн руб. = 1.5 млн руб.).

В законе предусмотрено и такое: если кадастровая стоимость такого единого недвижимого комплекса составляет, например, 0.9 млн рублей, то при вычитании 1 млн рублей налоговая база становится отрицательной, и в этом случае налоговая база принимается равной нулю, т.е. налог не взимается.

Есть, хоть и слабая, но все-таки надежда на уменьшение налога за счет того, что местные органы (г.Одинцово, г.Кубинка) вправе увеличить налоговые вычеты, т.е., установить, что не облагается налогом не 20 кв. м общей площади квартиры, а скажем, 25 кв. м, и т.д. по каждому объекту недвижимости.

Забегая вперед, отметим, что исходя из статьи 407 Налогового кодекса, от налога освобождаются граждане, в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и расположенные на дачных участках.

Налоги на объекты недвижимости,
исходя из инвентаризационной стоимости

При расчете налога, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, применяется так называемый коэффициент-дефлятор, значения которого установлены на каждый налоговый год, а именно:

2018 год 1.481
2017 год 1.425
2016 год 1.329
2015 год 1.147

Поскольку инвентаризационная стоимость в основном ниже, чем кадастровая, то инвентаризационная стоимость умножается на коэффициент-дефлятор, и налог рассчитывается исходя из полученной после умножения величины.

Инвентаризационная стоимость берется на основании данных, которые представлены в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Напоминаем, что расчет налога по инвентаризационной стоимости применяется только до 2019 года включительно (т.е. до 01.01.2020).

Налоговые ставки и расчет налога

Налоговые ставки и расчет налога, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Налоговая ставка устанавливается не выше:

0.1% в отношении:

- жилых домов, жилых помещений (в том числе, дача, квартира)
- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
- гаражей и машино-мест;
- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и расположенные на дачном участке;

Налоговая ставка в отношении данных объектов может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в три раза по решению муниципальных органов власти.

2.0% в отношении:
объекта налогообложения, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн рублей;

0.5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Расчет суммы налога по кадастровой стоимости в течение первых четырех налоговых периодов производится по специальной формуле (п.8 ст. 408 главы 32 Налогового кодекса). Постараемся, насколько возможно, проще описать параметры этой формулы.

Н = (Н1 - Н2)*К + Н2, где:

Н – расчетная сумма налога, подлежащая уплате

Н1 – сумма налога по кадастровой стоимости, рассчитанная, как описано выше, с применением ставки налога на конкретный вид объекта налогообложения

Н2 – сумма налога по инвентаризационной стоимости за последний налоговый период до начала расчета налога по кадастровой стоимости, и здесь два варианта:

1) если данные о кадастровой стоимости объекта уже имеются у налогового органа на 1 января 2015 года, то Н2 – сумма налога по инвентаризационной стоимости за 2014 год;

2) если данные о кадастровой стоимости объекта не имеются у налогового органа на 1 января 2015 года, то налог по кадастровой стоимости начинает исчисляться за тот год, когда появятся данные о кадастровой стоимости объекта налогообложения, в этом случае Н2 – сумма налога по инвентаризационной стоимости объекта на 1 марта 2013 года, умноженная на коэффициент-дефлятор, например, если данные о кадастровой стоимости поступили до 1 января 2016 года, то Н2 – сумма налога по инвентаризационной стоимости на 1 марта 2013 года, умноженная на коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год, ну и по аналогии – за другие года, начиная с 2016 года (налог по кадастровой стоимости на 2017 год, значит Н2 – налог по инвентаризационной стоимости на 1 марта 2013 года, умноженный на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 годи т.д.).

При этом, если Н2 > Н1, то данная формула не применяется.

К – по сути – понижающий коэффициент на первые четыре налоговых периода, когда применяется расчет налога по кадастровой стоимости:

0.2 – в первом налоговом периоде
0.4 - во втором налоговом периоде;
0.6 - в третьем налоговом периоде;
0.8 - в четвертом налоговом периоде

Т.е., расчетная величина Н1-Н2 в первом налоговом периоде должна быть умножена на 0.2, во втором – на 0.4, и т.д.

Начиная с пятого налогового периода, налог будет начисляться в полном объеме.

Налоговые ставки и расчет налога, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения

Законом устанавливается общий порядок определения ставки налога, при этом на местном уровне органы власти (г.Одинцово, г.Кубинка) своими постановлениями могут изменить – увеличить или уменьшить ставку налога в зависимости от стоимости объекта налогообложения и вида объекта налогообложения.

По общему порядку, инвентаризационная стоимость умножается на коэффициент-дефлятор, и далее применяются ставки налога, установленные в следующих пределах:

Инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор, составляет:

Ставка налога

До 300 000 руб. включительно

(стоимость ≤ 300 000 руб.)

До 0.1 % включительно

(ставка ≤ 0.1%)

Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно

(300 000 руб.< стоимость ≤500 000 руб.)

Свыше 0.1% до 0.3% включительно

(0.1%< ставка ≤0.3%)

Свыше 500 000 руб.

(стоимость >500 000 руб.)

Свыше 0.3% до 2.0% включительно

(0.3%< ставка ≤2.0%)

Как было сказано выше, закон устанавливает общий порядок определения ставки налога, который может быть изменен постановлениями местных органов власти. Вместе с тем, если налоговые ставки не определены нормативными актами местных органов власти, то при расчете налога применяются следующие налоговые ставки при следующих диапазонах стоимости объекта налогообложения:

0.1% в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор до 500 000 рублей включительно
0.3% в отношении остальных объектов.

Налоговые льготы

Налоговая льгота – по сути – освобождение от налога, но предоставляется в отношении объекта, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

В законе также установлен перечень видов объектов, в отношении которых предоставляется налоговая льгота:

- квартира или комната
- жилой дом;
- хозяйственное строение или сооружение, площадь которого не превышает 50 квадратных метров и расположено на дачном участке;
- гараж или машино-место.

Кроме этого, если раньше «льготник» мог не уплачивать налог на все объекты каждого вида, находящиеся у него в собственности, то теперь льгота предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, независимо от того, сколько всего у него оснований из перечисленных ниже, для получения льготы.

Например, если гражданин пенсионер, Герой России, инвалид I группы (три основания на получение льготы), и у него, скажем, три гаража, это не означает, что он освобожден от уплаты налога за все три гаража – только за один. При этом, если у такого гражданина помимо гаражей имеется в собственности квартира, то он освобожден от уплаты налога за эту квартиру, поскольку это – другой вид объекта налогообложения.

Ниже приводится перечень лиц, которым предоставляется налоговая льгота. Список приводится в том виде, как он дан в Налоговом кодексе. Нами выделены те категории граждан, которых, как правило, большинство среди перечисленных категорий.

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства;

4) участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Как оформить налоговую льготу

Льгота оформляется в налоговом органе (в законе написано – налоговый орган по своему выбору, но, очевидно, лучше по месту нахождения объекта недвижимости, где в соответствии с налоговым кодексом начисляется и взимается налог). Для оформления льготы нужно написать заявление по установленной форме о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Лучше сразу сделать копию с такого документа – с пенсионного удостоверения, справки об инвалидности и т.д., и принести ее вместе с оригиналом в налоговую инспекцию (форма заявления приведена в прилагаемом файле Скачать). Форма заявления, а также порядок заполнения и формат предоставления заявления в электронном виде приведены в приложениях №№1-3 к Приказу ФНС России от 14.11.2017 №ММВ-7-21/897@.

Если вы, как льготник, уже предоставляли в налоговую инспекцию такое заявление и документы, то повторно подавать не нужно.

Вместе с тем, если у «льготника» несколько объектов недвижимости одного вида (два гаража, две квартиры), то по новому закону требуется предоставить в налоговую инспекцию уведомление об объектах налогообложения, которые выбрал льготник, в отношении которых он хочет получить налоговую льготу, т.е., если у вас два гаража, то в уведомлении нужно указать, в отношении какого из этих гаражей по вашему выбору вы хотите оформить налоговую льготу. Такое уведомление нужно подать до 1 ноября налогового года, т.е. если налог рассчитывается за 2015 год, то уведомление подается до 1 ноября 2015 года, если предоставите позже, налоговую льготу по своему выбору не получите.

В случае, если «льготник» не успел подать уведомление до 1 ноября налогового года, то налоговая льгота предоставляется ему в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (этим должна заниматься налоговая инспекция).

Отмечаем, что налоговая льгота не применяется в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налог за 2015 год уплачивается до 1 октября 2016 года, на основании налогового уведомления, которое должна высылать налоговая инспекция.

Период, за который может быть взыскан налог, составляет не более трех налоговых периодов, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, т.е., в налоговом уведомлении, направленном в 2020 году, может быть указан налог не более чем за 2019г., 2018г., 2017г.

Подача сведений об объекте недвижимости

В связи со вступлением с 01.01.2017 в силу изменений в Налоговый кодекс, те, у кого право собственности на объект недвижимости уже оформлено, то есть имеется свидетельство, выписка из ЕГРН на участок, на дом, другое строение, но при этом из налоговой инспекции вам не приходит налоговое уведомление об уплате налога на данный объект недвижимости, то вы обязаны сообщить в налоговый орган о наличии у вас такого объекта недвижимости. При этом, если право собственности зарегистрировано до 31.12.2016, то сведения надо подать в МИФНС до 31.12.2017. Сведения о праве собственности, зарегистрированном в 2017 году, надо будет подать в МИФНС до 31.12.2018.

Для подачи сведений в МИФНС необходимо заполнить специальную форму и направить ее в налоговую инспекцию письмом, лучше заказным, или отвезти самим, при этом возьмите второй экземпляр, на котором вам поставят отметку о принятии, или отправить в электронном виде, в этом случае форма для заполнения сведений, порядок отправки можно найти на сайте налоговой службы https://www.nalog.ru или по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/5081677/.

Налоговый орган: МИФНС №22 по Московской области

Наш налоговый орган – Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №22 по Московской области

Адрес: 143002, Московская область, г.Одинцово, ул. Молодежная, 32.